KONSOLIDEERITUD RAHAVOOARUANNE: ema- ja tütarettevõtjate rahavooaruannete ühendamine

Konsolideeritud rahavooaruande koostamise põhimõtted ja tehnikad ei erine oluliselt teiste konsolideeritud finantsaruannete - nn põhiaruannete – kokku panemisel rakendatavatest. Kui just konsolideeritud aruandlus ei ole üles ehitatud tuginedes otsepäringutele andmebaasidest, siis ema- ja tütarettevõtte rahavooaruandeid kokku liites-konsolideerides tuleb teha vajalikud omavaheliste tehingute (nn siseste tehingute) elimineerimised ja muud täpsustused.

Näide: Emaettevõte ostis ning tütarettevõte müüs teenuseid 100 000 eest, majandusaasta lõpuks jäi teenuste eest tasumata 25 000. Lisaks andis emaettevõte tütarettevõttele laenu 250 000 ning tütarettevõte tasus intresse 15 000. Esitusvaluutaks on euro, asjasse mittepuutuvaid kirjeid ei ole esitatud.

Ema- ja tütarettevõtte ning konsolideeritud rahavooaruanded kujunevad otsesel meetodil koostades järgmisteks (aruanded on kõrvuti esitatud vaid ülevaatlikkuse kasvatamiseks):

Meie näites kujunevad konsolideeritud rahavood 0-ks, kuna kirjeldatud on vaid ema- ja tütarettevõtte vahelised tehingud, mille mõju konsolideerimisel tuleb täielikult elimineerida.

Kuigi kaudsel meetodil rahavoogusid äritegevusest ei esitata olulisemate laekumiste ja väljamaksete lõikes, tuleb konsolideeritavate ettevõtete omavaheliste tehingute elimineerimise mõju äritegevuse nõuete, varude ja kohustiste muutustele konsolideeritud numbrite esitamisel arvesse võtta.

Eespool näites esitatud tingimustel on majandusaasta lõpuks tütarettevõttel bilansis nõue ning emaettevõttel kohustis 25 000. Ema- ja tütarettevõtte ning konsolideeritud rahavooaruanded kujunevad kaudsel meetodil koostades järgmisteks (aruanded on kõrvuti esitatud vaid ülevaatlikkuse kasvatamiseks):

Lisaks omavaheliste tehingute mõju elimineerimisele, tasub analüüsida ka hinnangute muutmise vajadust ema- ja tütarettevõtete äri-, investeerimis- ja finantseerimistegevuste struktureerimisel. Näiteks võib tütarettevõtte aruandes esitatud investeerimis- või finantseerimistegevus olla emaettevõtte jaoks (muu) äritegevus. Vastavalt tuleb tegevus siis ka emaettevõtte arvestus- ja aruandluspõhimõtetest lähtuvalt esitada konsolideeritud rahavooaruandes (ning bilansis ja kasumiaruandes).

Näide (investeerimistegevuse ümberklassifitseerimine äritegevuseks): Emaettevõtte jaoks on laenude andmine põhitegevuseks, tütarettevõte käsitleb laenude andmist investeerimistegevusena. Tütarettevõtte poolt antud laenu tekkepõhine intressitulu ning laekunud intress perioodil oli 6680. Perioodi lõpul võeti arvele laenujäägi kursimuutus 5000. Esitusvaluutaks on euro, asjasse mittepuutuvaid kirjeid ei ole esitatud.

Konsolideeritud kasumiaruanne ja rahavooaruanne tuletatakse ema- ja tütarettevõtte aruannetest järgnevalt (aruanded on kõrvuti esitatud vaid ülevaatlikkuse kasvatamiseks):

Juhul, kui Teil tekib teema kohta täiendavaid küsimusi, pöörduge palun BDO spetsialistide poole.

Loe ka varem ilmunud artikleid sel teemal:

RAHAVOOARUANNE: Eesmärgid ja esitusviis

Tegevuste bruto ja neto rahavood, rahavoo esitamine otsesel ja kaudsel meetodil

Raha ja raha ekvivalendid ehk raha lähendid

Välisvaluutas raha ekvivalendid

Finantseerimistegevuste rahavood

Finantseerimistegevuste esitamine kaudsel meetodil koostatavas rahavooaruandes

Näiteid finantseerimistegevustest võõrkapitali instrumentidega

Näiteid finantseerimistegevustest omakapitali instrumentidega

Investeerimistegevuste rahavood

Investeerimistegevuste esitamine kaudsel meetodil koostatavas rahavooaruandes

Näiteid investeerimistegevustest käibevaradega 

Näiteid investeerimistegevustest põhivaradega

Äritegevuse rahavood, otsene ja kaudne meetod

Äritegevuse esitamine otsesel meetodil rahavooaruandes

Äritegevuse esitamine kaudsel meetodil rahavooaruandes

Nõudesummad äritegevusest, näiteid äritegevuse rahavoogude esitamisest otsesel ja kaudsel meetodil

Näited varude muutuste mõjudest äritegevuse netorahavoo tuletamisel

RAHAVOOARUANNE ning erijuhud, mida tasub teada